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      稅制要素包括納稅人、征稅對象、稅率等!

      文章來源:常德正德會計 發布于 2019-04-18 15:28 閱讀(

      一、納稅人 
      1.納稅人:是稅法中規定直接負有納稅義務的單位和個人,也稱“納稅主體”。納稅人一般分為兩種,自然人和法人。
      自然人是指依法享有民事權利,并承擔民事義務的公民個人。 
      法人是指依法成立,能夠獨立地支配財產,并能以自己的名義享受民事權利和承擔民事義務的社會組織。
      納稅人和負稅人是兩個既有聯系又有區別的概念。
      納稅人和負稅人是否一致主要看稅負是否發生了轉移或轉嫁。
      例如:增值稅、消費稅等納稅人與負稅人不一致。
      企業所得稅的納稅人與負稅人一致。
      二、征稅對象 
      1、征稅對象是稅制諸要素中的基礎性要素。
      2、計稅依據:又稱稅基,是指稅法中規定的據以計算各種應征稅款的依據或標準。
      注意征稅對象與計稅依據的關系。
      3、稅目:是征稅對象的具體化,反映具體的征稅范圍,代表征稅的廣度。
      應用分析
      【單選題】下列關于征稅對象的說法中不正確的是( )。
      A. 征稅對象是稅制諸要素中的基礎性要素
      B. 計稅依據反映具體的征稅范圍
      C. 稅目是征稅對象的具體化
      D. 稅目代表征稅的廣度
      【答案】B 
      【解析】計稅依據:又稱稅基,是指稅法中規定的據以計算各種應征稅款的依據或標準,而不是反映具體的征稅范圍。
      三、稅率 
      稅率是應納稅額與征稅對象之間的比例,是計算稅額的尺度,代表征稅的深度,關系著國家的收入多少和納稅人的負擔程度,因而它是體現稅收政策的中心環節。
      1、稅率的基本形式:比例稅率、累進稅率、定額稅率
      (1)比例稅率又分為產品比例稅率、行業比例稅率、地區差別比例稅率和幅度的比例稅率。
      比例稅率的特點:稅率不隨征稅對象數額的變動而變動。
      (2)累進稅率
      按照稅率累進依據的性質,累進稅率分為“超額累進稅率”和“超率累進稅率”兩種,前者如個人所得稅中的工資薪金所得的稅率,后者如土地增值稅的稅率;按照累進依據的構成,又分為全額累進和超額累進。
      ① 全額累進稅率
      計算方法簡單,但稅收負擔不合理。
      ②超額累進稅率
      計算方法比較復雜,累進幅度比較緩和,稅收負擔透明度差。
      【例題】已知累進稅率表:
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